Koje će dve potpuno nove obaveze imati PDV obveznici od 1. januara?

Svi privrednici koji su ujedno i PDV obveznici ponovo će od 1. januara 2024. godine prilagođavati svoje poslovanje novim izmenama Zakona o elektronskom fakturisanju, koje su usvojene početkom novembra.

Jedna od značajnijih izmena je i ta da će prvi put na sistemu elektronskih faktura biti obuhvaćen i ulazni porez na dodatu vrednost – PDV koji u fakturama obračunavaju dobavljači, i to kroz PDV evidencije.

Poreska savetnica Zvezdana Pisarević, objašnjavajući nove izmene koje će biti u primeni od naredne godine, kaže da je uvođenjem sistema elektronskih faktura (SEF) država pokazala da nije odustala od ideje da može da kontroliše poreske obveznike neposrednim uvidom u njihove poslovne podatke, tako što će imati mogućnost da posredno sagleda sve njihove poslovne promene.

“Ovim sagledavanjem lako se može utvrditi tačnost podataka iskazanih u bilansima, naročito dobit ili gubitak u Poreskom bilansu. Za sada imamo samo evidentiranje izlaznih faktura, ali istovremeno država ima mogućnost sagledavanja ulaznih faktura za primaoce. I ovo je propisano samo za obveznike PDV-a jer su to firme koje imaju značajan promet, a samim tim ostvaruju i relativno značajnu dobit, što za sobom povlači značajan iznos poreza na dobit”, navodi Pisarević.

Kontrola troškova se odnosi i na kupovinu gotovinom, gde je na fiskalnom računu obavezan podatak PIB firme primaoca računa, bez obzira na to da li je primalac u sistemu PDV-a, tačnije da li ima pravo na odbitak PDV-a po osnovu gotovinskog plaćanja.

“Dovoljno je da se sumiraju podaci o gotovinskim plaćanjima računa za firmu i uporede sa podizanjem gotovine sa šifrom 166 na nalogu za isplatu. Odstupanja mogu biti minimalna, recimo za plaćanje poštarine za preporučene pošiljke, gde Pošta nije u obavezi da izda fiskalni račun. Stoga je najavljena izmena Zakona o elektronskom fakturisanju logičan nastavak događanja”, smatra naša sagovornica.

Evidentiranje ulaznog PDV-a kroz SEF predstavlja dodatnu kontrolu iskazanog poreza na dodatu vrednost koji predstavlja odbitnu stavku, tako da se ovim pojednostavljuje kontrola ispravnosti obračuna PDV u predatoj poreskoj prijavi za porez na dodatu vrednost.

Takođe, još jedna novina koju donosi Pravilnik o sistemu elektronskih faktura odnosi se na mogućnost brisanja obveznika iz SEF-a.

“Evidentiranje faktura u SEF-a je obavezno za sve firme koje su u sistemu PDV-a ili rade sa korisnicima javnih sredstava, a nisu u sistemu PDV-a. Međutim, u praksi se dešavalo da kupac koji je u sistemu PDV-a insistira od svog dobavljača da fakturu pošalje preko SEF-a, pa su se mnoge firme evidentirale na SEF iako to nisu morale da urade. Takve firme su zapravo dobrovoljni korisnici SEF-a i prema zakonskim propisima u sistemu elektronskih faktura moraju da ostanu do kraja kalendarske godine u kojoj su se prijavili za SEF i još naredne godine”, kaže poreska savetnica Zvezdana Pisarević.

Ona dalje objašnjava da, s obzirom na to da se sa korišćenjem SEF-a počelo tokom 2022. godine, svi dobrovoljni korisnici mogu početkom 2024. godine da podnesu zahtev za izlazak iz sistema elektronskih faktura.

Procedura oko izlaska iz SEF nije propisana, iz čega proizilazi da je potrebno podneti zahtev Centralnom informacionom posredniku za prestanak korišćenja Sistema elektronskih faktura.

“To zapravo znači da ako ste kupili nečiji program za evidentiranje faktura u SEF-u obratićete se toj firmi, a ako fakture unosite direktno na Portalu e-fakture, onda ćete na Portalu podneti zahtev. Ovo je samo pretpostavka, jer još uvek nije donet propis ili uputstvo pošto nema zakonsku obavezu. Da podsetim još jednom, svi PDV obveznici su dužni da koriste SEF, dok svi koji nisu u sistemu PDV-a nemaju tu obavezu”, napominje Pisarević.

Izmene Zakona o elektronskom fakturisanju koje će biti u primeni od 1. januara 2024. godine odnose se i na promene roka, odnosno njegovog skraćenja sa 15. na 10. u mesecu, za dostavljanje pojedinačne i zbirne evidencije o PDV obavezi na sistemu elektronskih faktura.

Kada su u pitanju tromesečni obveznici, oni će PDV evidenciju na SEF za prvo tromesečje 2024. godine morati da dostave do 10. aprila.

Ukoliko nakon predaje evidencije dođe do promena u PDV obavezi obveznika, on može da izvrši izmene PDV evidencije u roku od 15 dana nakon isteka meseca u kojem je promena nastala.