Bez oporezivanja dividendi između povezanih društava iz Srbije i EU

Nacrt izmena i dopuna Zakona o porezu na dobit pravnih lica donosi usklađivanje domaćih propisa sa pravilima Evropske unije, posebno u oblasti oporezivanja prekograničnih poslovnih transakcija između kompanija iz Srbije i država članica EU. Jedna od najvažnijih novina jeste da dividende i udeli u dobiti ostvareni između rezidentnih poreskih obveznika Srbije i kompanija iz država članica EU neće ulaziti u poresku osnovicu, čime se izbegava dvostruko oporezivanje takvih prihoda.

Predlog zakona takođe briše pojedine postojeće odredbe koje se odnose na poreski tretman određenih međunarodnih transakcija, a uvodi potpuno novo poglavlje kojim se detaljno uređuje poreski tretman prekograničnih statusnih promena između društava iz različitih država članica EU.

Novim odredbama definišu se pojmovi spajanja, podele, delimične podele, prenosa imovine, zamene akcija i prenosa sedišta evropskih društava i zadruga između država članica EU. Cilj je da se omogući poreski neutralno restrukturiranje kompanija, odnosno da se određeni kapitalni dobici ne oporezuju u trenutku sprovođenja transakcije.

Propisano je da se kod prenosa imovine kapitalni dobici ostvareni prenosom poslovne celine ne uključuju u oporezivu dobit, dok se kapitalni gubici po tom osnovu ne priznaju kao poreski rashod.

Predlog uvodi i posebna pravila za slučajeve kada kompanije iz Srbije prenose poslovne celine društvima u EU ili obrnuto. Poreske olakšice biće moguće samo ako se poslovanje nastavi preko stalne poslovne jedinice u Srbiji, a u slučaju otuđenja prenete poslovne celine u roku od pet godina naknadno će se obračunavati porez na ostvareni kapitalni dobitak.

Na taj način Srbija usklađuje sistem oporezivanja statusnih promena privrednih društava sa Direktivom EU 2009/133/EZ, što bi trebalo da olakša prekogranična spajanja, podele i reorganizacije kompanija nakon pristupanja Evropskoj uniji.

Predlog izmena Zakona o porezu na dobit pravnih lica predviđa da se kod spajanja, podele i delimične podele društava kapitalni dobici i gubici nastali prenosom imovine i obaveza neće odmah uključivati u poresku osnovicu. Istovremeno, kompanije će imati obavezu da evidentiraju skrivene rezerve, ali one neće biti oporezovane u trenutku sprovođenja statusne promene.

Društvo koje preuzima imovinu moći će da preuzme rezervisanja i poreske gubitke prenosioca pod istim uslovima koji bi važili da do prenosa nije ni došlo. Takođe, neće se oporezivati dobici nastali ukidanjem udela u kapitalu prenetog društva niti dobici ili gubici koje akcionari ostvare prilikom zamene akcija u postupku spajanja, podele ili delimične podele, osim u pojedinim slučajevima kada se isplaćuje novčana naknada.

Predviđeno je i da se kapitalni dobici ili gubici nastali dodelom akcija ili udela društva preuzimaoca članovima prenetog društva ne smatraju oporezivim. Ove poreske pogodnosti mogu koristiti društva iz Srbije i država članica Evropske unije, pod uslovom da preneta imovina, obaveze, rezerve i gubici ostanu povezani sa poslovanjem u Srbiji kroz stalnu poslovnu jedinicu kada je to propisano zakonom.

Posebna pravila uvode se i za prenos stalnih poslovnih jedinica između država članica EU. U takvim slučajevima dobit ili gubitak nastao prenosom po pravilu neće biti predmet oporezivanja, dok će kompanije zadržati mogućnost korišćenja određenih poreskih gubitaka iz prethodnih perioda.

Dodatno, kapitalni dobici i gubici neće se priznavati ni kod prenosa udela ili akcija koje je vlasnik držao najmanje deset godina, kao ni kod određenih statusnih promena i zamena akcija koje se sprovode bez značajnijih novčanih isplata.

Nacrt zakona propisuje i da se poreske pogodnosti neće primenjivati ukoliko je glavni cilj transakcije izbegavanje ili utaja poreza, a kompanije će morati da prijave statusne promene Poreskoj upravi kako bi ostvarile pravo na predviđene olakšice.

Značajna novina odnosi se na kamate i autorske naknade između povezanih kompanija iz različitih država članica EU. Takve isplate biće oslobođene poreza po odbitku u Srbiji ako su ispunjeni propisani uslovi o povezanosti društava, poreskom statusu i dostavljanju odgovarajuće potvrde poreskih organa.