Limit za male nabavke iz EU 10.000 evra: Šta donosi novi zakon o PDV-u?

Predlog novog Zakona o porezu na dodatu vrednost (PDV), koji bi počeo da se primenjuje od dana pristupanja Srbije Evropskoj uniji, predstavlja jedan od najznačajnijih koraka u usklađivanju domaćeg poreskog sistema sa evropskim pravilima. Reč je o potpuno novom okviru za obračun i naplatu PDV-a, kojim se detaljno uređuje oporezivanje prometa dobara i usluga, kao i trgovina između Srbije i država članica EU.

Prema predlogu zakona, porez na dodatu vrednost i dalje ostaje jedan od najvažnijih prihoda državnog budžeta, a obračun i naplata vršiće se isključivo u skladu sa odredbama ovog propisa. Zakon sadrži i više pratećih priloga koji definišu pojedine delatnosti, elektronske usluge, dobra koja se smeštaju u poreska skladišta, umetnička dela, kolekcionarske predmete, kao i posebna pravila za poljoprivredu.

Jedna od najvažnijih novina odnosi se na prilagođavanje Srbije pravilima jedinstvenog evropskog tržišta. Zbog toga zakon uvodi precizne definicije teritorije Republike Srbije, Evropske unije, država članica, trećih zemalja i takozvanih trećih područja. Posebno su uređeni slučajevi pojedinih teritorija koje geografski pripadaju državama članicama EU, ali se iz poreskog ugla tretiraju drugačije. Tako se među posebnim područjima nalaze Kanarska ostrva u Španiji, planina Atos u Grčkoj, Olandska ostrva u Finskoj, kao i nekoliko italijanskih i nemačkih teritorija koje imaju poseban poreski status.

Zakon precizira i način tretiranja određenih evropskih teritorija u međunarodnoj trgovini. Tako će se, na primer, transakcije sa Monakom smatrati prometom sa Francuskom, dok će se promet sa Ostrva Man tretirati kao promet sa Ujedinjenim Kraljevstvom. Na sličan način uređene su i transakcije sa britanskim suverenim bazama Akrotiri i Dikelija na Kipru.

Kada je reč o predmetu oporezivanja, novi zakon predviđa četiri osnovne kategorije na koje se obračunava PDV. To su promet dobara u Srbiji uz naknadu, nabavka dobara iz država članica Evropske unije, pružanje usluga uz naknadu i uvoz dobara.

Posebnu pažnju privlače pravila koja se odnose na kupovinu robe iz drugih država članica EU. Nakon ulaska Srbije u EU takve transakcije više se neće tretirati kao klasičan uvoz, već kao nabavka dobara unutar Evropske unije, što podrazumeva drugačiji poreski tretman i obaveze za privredne subjekte.

Zakon detaljno definiše i šta se smatra novim prevoznim sredstvom, jer upravo za njih važe posebna pravila oporezivanja. Novim automobilom smatraće se vozilo koje se prodaje u roku od šest meseci od prve upotrebe ili koje nije prešlo više od 6.000 kilometara. Kod plovila granica je tri meseca od prve upotrebe ili najviše 100 sati plovidbe, dok se za vazduhoplove kao kriterijum postavlja rok od tri meseca ili maksimalno 40 sati leta.

Ovakve odredbe posebno su značajne za građane i kompanije koje nabavljaju vozila iz drugih država članica Evropske unije, jer će od statusa prevoznog sredstva zavisiti i poreski tretman kupovine.

Pored prevoznih sredstava, zakon posebnu pažnju posvećuje akciznim proizvodima. U tu grupu spadaju energenti, duvanski proizvodi, alkohol i alkoholna pića, za koje će važiti posebna pravila prilikom nabavke iz država članica EU. Time se obezbeđuje usklađenost sa evropskim propisima o akcizama i sprečavaju eventualne zloupotrebe u prekograničnoj trgovini.

Ipak, zakon predviđa i određene izuzetke od oporezivanja. Tako se PDV neće obračunavati na pojedine nabavke dobara iz Evropske unije ukoliko bi promet tih dobara u Srbiji bio oslobođen poreza. Izuzeci se odnose i na kupovinu polovnih dobara, umetničkih dela, kolekcionarskih predmeta i antikviteta, kada su ona već oporezovana prema posebnim pravilima u državi članici iz koje dolaze.

Posebne pogodnosti predviđene su za određene kategorije obveznika, među kojima su poljoprivrednici koji koriste poseban režim oporezivanja, kao i pravna lica koja nemaju pravo na odbitak prethodnog PDV-a.

Važna novina odnosi se i na prag za manje nabavke iz Evropske unije. Naime, određeni poreski obveznici i pravna lica koja nisu poreski obveznici neće imati obavezu obračunavanja PDV-a na nabavke iz EU ukoliko ukupna vrednost takvih kupovina tokom tekuće i prethodne kalendarske godine ne prelazi 10.000 evra u dinarskoj protivvrednosti.

Međutim, zakon ostavlja mogućnost da se i takvi subjekti dobrovoljno opredele za obračun PDV-a. U tom slučaju moraju unapred obavestiti Poresku upravu, a doneta odluka obavezivaće ih najmanje dve kalendarske godine.