Izmene u pravilima za PDV – bez obaveštenja nema umanjenja poreza

Najnovije izmene Pravilnika o porezu na dodatu vrednost (PDV), koje su počele da važe od 1. aprila, donele su dodatna razjašnjenja u vezi sa procedurom izdavanja i dostavljanja primaocu obaveštenja koje se odnosi na prethodni porez.

Reč je o segmentu poreskog sistema koji direktno utiče na odnos između kupca i dobavljača, posebno u situacijama kada dolazi do korekcija već izdatih računa.

U fokusu ovih izmena nalazi se dokument koji kupac dostavlja dobavljaču nakon što dobavljač izvrši korekciju prethodno izdatog računa – bilo kroz knjižno odobrenje ili storno račun.

„Ovo obaveštenje predstavlja potvrdu da je kupac izvršio odgovarajuće usklađivanje svog prava na odbitak PDV-a, odnosno da je taj odbitak umanjen ili da uopšte nije ni korišćen“, objašnjava poreska savetnica Marija Đorđić iz agencije Experta.

Za privredne subjekte koji se nalaze u ulozi dobavljača ova promena ima poseban značaj.

„Naime, pravo na umanjenje obračunatog PDV-a više nije vezano samo za izdavanje storno računa ili knjižnog odobrenja, već i za prijem obaveštenja od strane kupca. Drugim rečima, dobavljač može izvršiti umanjenje svoje poreske obaveze tek nakon što dobije potvrdu da je kupac izvršio korekciju prethodnog poreza“, navodi Đorđić.

Do donošenja ovih izmena postojala je veća fleksibilnost kada je reč o formi ovog dokumenta. Obaveštenje se moglo dostaviti kao poseban dokument, ali i kroz popunjavanje ili označavanje odgovarajućih polja direktno na storno računu ili knjižnom odobrenju koje dobavljač dostavlja kupcu.

Takva rešenja su često bila predmet različitih tumačenja u poslovnoj praksi, što je stvaralo prostor za neujednačenu primenu propisa.

„Novim pravilima precizirano je da se obaveštenje može izdati isključivo nakon što kupac primi dokument kojim se vrši umanjenje – bilo da je reč o storno računu ili knjižnom odobrenju. Takođe je definisano da se ovaj dokument može sastaviti u elektronskoj formi ili na drugi odgovarajući način, ali uz obavezno elektronsko dostavljanje“, kaže naša sagovornica.

Za korisnike Sistema elektronskih faktura (SEF), ove izmene donose i određene praktične pogodnosti. Naime, obaveštenje se može kreirati, popuniti i poslati direktno kroz sistem eFaktura, bez potrebe za dodatnim alatima ili dokumentima van platforme. Opcija za kreiranje ovog dokumenta nalazi se na vidljivom mestu u okviru sistema, što omogućava jednostavan pristup i brzu obradu.

Posebno je značajna mogućnost da se obaveštenje inicira direktno iz storniranog dokumenta. Ukoliko je dobavljač izdao račun putem SEF-a, a zatim ga stornirao, kupac će u okviru tog dokumenta imati dostupnu opciju za kreiranje obaveštenja.

Ova funkcionalnost dodatno pojednostavljuje proceduru i smanjuje mogućnost greške, jer su svi relevantni podaci već povezani sa konkretnim računom.

Prema rečima poreske savetnica, sam obrazac obaveštenja koncipiran je tako da sadrži samo neophodne elemente propisane regulativom.

„Pored osnovnih podataka o učesnicima u transakciji potrebno je uneti i informacije o dokumentu na osnovu kojeg se vrši korekcija. To uključuje izbor vrste dokumenta, da li je reč o storno računu ili knjižnom odobrenju, kao i podatke o originalnom računu“, pojašnjava Đorđić.

U slučaju storniranja fakture kupac je dužan da unese broj originalnog računa, datum njegovog izdavanja, kao i datum kada je izvršeno storniranje. Takođe, neophodno je navesti iznos PDV-a koji je iskazan u dokumentu kojim se vrši umanjenje. Upravo taj iznos predstavlja osnov za korekciju prethodnog poreza.

„Na kraju postupka dokument se čuva i šalje elektronskim putem, čime se završava formalni deo procesa. Sistem takođe omogućava pregled svih primljenih i poslatih obaveštenja, u zavisnosti od uloge korisnika u konkretnoj transakciji. Kada je subjekt u ulozi dobavljača, relevantna je lista primljenih dokumenata, dok se u ulozi kupca prati evidencija poslatih obaveštenja“, kaže poreska savetnica Marija Đorđić iz agencije Experta.

Iako SEF predstavlja najjednostavniji način za upravljanje ovim dokumentima, propisi ostavljaju mogućnost da se obaveštenje sastavi i kao poseban dokument van sistema.

U tom slučaju, i dalje je neophodno da se dokument dostavi elektronskim putem, čime se obezbeđuje trag o komunikaciji između ugovornih strana i ispunjenost zakonskih obaveza.