Nova pravila od 1. februara za obveznike poreza na dodatu vrednost

Iako je od početka obavezne primene elektronskih faktura za sve obveznike PDV-a, kako u javnom tako i u privatnom sektoru, prošlo samo nešto više od mesec dana Ministarstvo finansija objavilo je Pravilnik o izmenama i dopunama Pravilnika o PDV-u čije su odredbe u primeni od 1. februara 2023. godine.

Propisana su brojna nova pravila, ali su i ažurirani postojeći članovi u skladu sa propisima o elektronskom fakturisanju.

Iz kompanije Mazars kažu da ima mnogo izmena, ali da su neke od najznačajnijih to da se dodaje član 11a koji definiše obavezu obračuna PDV-a u slučaju prometa bez naknade od stranih pravnih lica, pri čemu poreski dužnik na svaki promet obračunava PDV po propisanoj poreskoj stopi i plaća obračunati porez.

Takođe je izmenjen i član Pravilnika o PDV-u koji se odnosi na ograničavanje uslova pod kojima dolazi do izmene osnovice.

Naime, u slučaju naknadnog ispunjavanja uslova za ostvarivanje poreskog oslobođenja sa pravom na odbitak prethodnog poreza, do izmene osnovice dolazi samo u slučaju prometa dobara i usluga koji se odnose na promet dobara koja obveznik ili treće lice, po njegovom nalogu, šalje ili otprema u inostranstvo.

Poreski savetnici kompanije Mazars objašnjavaju da je došlo do izmene još jednog uslova, a to je slučaj prometa dobara koje putnik otprema u inostranstvo u ličnom prtljagu, za nekomercijalne svrhe, ako u Srbiji nema prebivalište ni boravište ili ako se dobra otpremaju pre isteka tri kalendarska meseca od datuma u kojem je izvršen promet dobara.

Došlo je do ažuriranja člana koji definiše uslove poreskog oslobođenja sa pravom na odbitak prethodnog poreza u smislu slanja ili otpremanja dobara u inostranstvo. Izvršena je promena izvozne deklaracije u elektronskom obliku, odnosno u smislu daljeg usaglašavanja u skladu sa posedovanjem elektronskih faktura.

Dva člana, od kojih jedan bliže definiše uslove za ostvarenje poreskog oslobođenja sa pravom na odbitak prethodnog poreza u smislu unosa dobara u slobodnu zonu koji se vrši obvezniku PDV – korisniku slobodne zone, ažuriran je tako da preciznije definiše deklaracije u elektronskom obliku. Isto se desilo i sa delom propisa koji bliže definiše uslove za ostvarivanje poreskog oslobođenja sa pravom na odbitak prethodnog poreza za promet dobara koja su u postupku carinskog skladištenja.

U novom Pravilniku dodat je deo kojim se definišu i uslovi za dobijanje poreskog oslobođenja sa pravom na odbitak prethodnog poreza.

Novo pravilo glasi: “Ako se za promet iz članova 87, 90, 93. i 94. ovog pravilnika izdaje elektronska faktura nadležni carinski organ, u skladu sa ovim pravilnikom, overava odštampani primerak elektronske fakture (spoljni prikaz) koji je potvrđen potpisom, odnosno pečatom od strane lica koje ih je izdalo u skladu sa zakonom kojim se uređuje elektronski dokument.”

Poreski savetnici Mazarsa ukazali su i na promenu propisa koji određuju uslove za poresko oslobođenje sa pravom na odbitak prethodnog poreza usluga oplemenjivanja, opravke ili ugradnje. Njihove promene takođe se odnose na definisanje deklaracije u elektronskom obliku.

Promene su izvršene i u delu zakona o PDV-u koji se odnosi na poresko oslobođenje bez prava na odbitak prethodnog poreza na promet usluga socijalnog staranja i zaštite, dečje zaštite i zaštite mladih, usluga ustanova socijalne zaštite, kao i sa njima neposredno povezanog prometa dobara i usluga od strane lica registrovanih za obavljanje tih delatnosti.

“Prema novom pravilniku, uslugama se smatraju usluge socijalnog staranja i zaštite, dečije zaštite i zaštite mladih, usluge ustanova socijalne zaštite, centara za socijalni rad, ustanova za smeštaj korisnika i ustanova za dnevni boravak i pomoć u kući, pod uslovom da su pružaoci usluga registrovani za obavljanje tih delatnosti i da poseduju odobrenje nadležnog organa za pružanje tih usluga, u skladu sa propisima koji uređuju socijalnu zaštitu i socijalnu sigurnost građana”, iznose u tumačenju novog Pravilnika o PDV-a iz kompanije Mazars.